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2016年5月1日后取得不動產時,第一年可抵扣的60%進項稅額通過“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”科目核算。對于第二年可抵扣的40%進項稅額,計入“應交稅金-應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產”科目。“待抵扣進項稅額”應于可抵扣當期轉入“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”科目。

1.取得進項稅時:

借:在建工程

應交增值稅-進項稅(60%可抵扣部分)

應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產(40%待抵扣部分)

貸:應付賬款或銀行存款等

2.來年可抵扣40%時:

借:應交增值稅-進項稅(40%待抵扣部分)

貸:應交增值稅-待抵扣進項稅-不動產(40%待抵扣部分)

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