營(yíng)改增后旅游業(yè)的賬務(wù)處理怎么做
- 發(fā)表于：2020-07-10 06:40:18
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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營(yíng)改增后旅游業(yè)的賬務(wù)處理怎么做?
答：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
營(yíng)改增”實(shí)施后分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩部分。
旅游所屬的生活服務(wù)業(yè)中，小規(guī)模納稅人由以往按營(yíng)業(yè)額5%繳納營(yíng)業(yè)稅，下調(diào)為按銷售收入3%繳稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;一般納稅人由原來的5%營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅。
相關(guān)規(guī)定，年?duì)I業(yè)額在500萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人，“營(yíng)改增” 之后不采用層層抵扣的方式來繳稅，而是直接用營(yíng)業(yè)額×稅率來計(jì)算稅額。
舉例而言，一家年?duì)I業(yè)額為100萬元的企業(yè)，其需要繳納的稅額為100萬×3%即3萬。稅收負(fù)擔(dān)與原本需繳納的5萬相比降低40%。如果年?duì)I業(yè)額在500萬元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營(yíng)業(yè)稅來計(jì)算。
營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)弊端在于產(chǎn)品流通過程中要重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅只看營(yíng)業(yè)全額不看增值。所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。
如果企業(yè)以100萬元從供應(yīng)商處采購產(chǎn)品，120萬元銷售出去，其中多出的20萬即增值部分。“營(yíng)改增”之后，按照6%的稅率計(jì)征增值稅。企業(yè)只需交1.2的稅金(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬)，少于營(yíng)業(yè)稅。
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