工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅
- 發(fā)表于:2020-08-25 08:09:57
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅,如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。
工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定:工業(yè)企業(yè)自建的建筑物,包括生產(chǎn)用廠房、倉庫、辦公樓及其他建筑物。現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)自建自用建筑物的自建行為不征收營(yíng)業(yè)稅;但如果將自己新建的建筑物對(duì)外轉(zhuǎn)讓,則在轉(zhuǎn)讓時(shí),除應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅外,還應(yīng)按“建筑安裝業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建建筑物時(shí),自建行為的營(yíng)業(yè)額應(yīng)根據(jù)當(dāng)期或近期同類工程的平均價(jià)格確定;沒有同類工程價(jià)格的,按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格:
計(jì)稅價(jià)格=[工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
工業(yè)企業(yè)銷售自建辦公樓如何繳納土地增值稅?
某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元,已計(jì)提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該辦公樓的重置成本為2100萬元,成新度折扣率為5成,銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)108萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓如何繳納土地增值稅?
【解答】
《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
根據(jù)上述規(guī)定,該生產(chǎn)企業(yè)銷售舊辦公樓取得銷售收入,屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位,該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目,具體為:
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
(四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第十條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
根據(jù)上述規(guī)定,該生產(chǎn)企業(yè)舊房的扣除項(xiàng)目金額為:
舊房評(píng)估價(jià)+轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金+土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款=2100×50%+108+0(假設(shè))=1158(萬元);
增值額=收入-扣除項(xiàng)目金額=1800-1158=642(萬元);
增值率=增值稅/扣除項(xiàng)目金額=642/1158=55%;
土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%=642×40%-1158×5%=198.8(萬元)。
以上就是關(guān)于工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅的相關(guān)內(nèi)容,希望本文對(duì)你有所幫助,更多與繳稅有關(guān)的文章,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。
-
月入一萬交多少稅(月收入高達(dá)1萬元,要繳稅嗎?)
月入過萬似乎并不算什么錢,但就目前的現(xiàn)實(shí)來看,月入能達(dá)到1萬元的單位始終是少數(shù),甚至可以說,只要不是北上廣深四大一線城市,月入1萬元在國(guó)內(nèi)其他城市都算高收入群體了,那么月入一萬元需
-
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)怎樣繳稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)怎樣繳稅,以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)怎樣繳稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收跟個(gè)體戶類似,一般包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
-
虛開增值稅發(fā)票不是也要繳稅嗎
虛開增值稅發(fā)票不是也要繳稅嗎,關(guān)于這個(gè)內(nèi)容,數(shù)豆子整理如下資料。虛開增值稅發(fā)票不是也要繳稅嗎先開票后發(fā)貨是否屬于虛開發(fā)票如果有真實(shí)的合同和業(yè)務(wù)發(fā)生,這樣開票可以,不算違規(guī),在
-
預(yù)繳稅款做賬是要計(jì)提嗎
預(yù)繳稅款做賬是要計(jì)提嗎,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。答:一、預(yù)繳稅款會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅貸:銀行存款月末,企業(yè)應(yīng)將
-
商住房買賣怎么繳稅
商住房買賣怎么繳稅,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。商住房是最近幾年來比較搶手的一類住房,顧名思義這類房屋可商可住。購買商住房,需
-
房屋權(quán)屬登記撤銷并重新確認(rèn)怎么繳稅
房屋權(quán)屬登記撤銷并重新確認(rèn)怎么繳稅,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》(國(guó)稅
-
只有流水不開票怎么繳稅
只有流水不開票怎么繳稅,關(guān)于開票的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來看看。首先,稅法規(guī)定有收入就要交流轉(zhuǎn)稅,所以即使沒有開過票但有收入就要交稅
-
購買理財(cái)產(chǎn)品收益是否需要繳稅
購買理財(cái)產(chǎn)品收益是否需要繳稅,關(guān)于這個(gè)問題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注,本文整理了會(huì)計(jì)中與繳稅相關(guān)的內(nèi)容,一起來看看。購買理財(cái)產(chǎn)品收益是否需要繳稅?1、理財(cái)產(chǎn)品的投資對(duì)象不同
-
在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅
在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅,如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅給大家舉個(gè)案例熟悉下政策,案例:
-
增值稅在申報(bào)完以后多長(zhǎng)時(shí)間繳稅
增值稅在申報(bào)完以后多長(zhǎng)時(shí)間繳稅,單位租用員工個(gè)人汽車一般計(jì)入管理費(fèi)用-租賃費(fèi),如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。增值稅在申報(bào)完以后多長(zhǎng)時(shí)間