-
出售固定資產(chǎn)增值稅
“營改增”前后，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅處理前后差異較大。增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別按適用稅率、征收率減按2%稅率或放棄減稅辦法征收增值稅。
出售固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).
出售固定資產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄
清理固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理 XXX元
累計(jì)折舊 XXX元
貸：固定資產(chǎn)--原值 XXX元
2、收到出售價(jià)格
借：銀行存款 XXX元
貸：固定資產(chǎn)清理 XXX元
3、繳納增值稅
借：固定資產(chǎn)清理 XXX元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 XXX元
4、結(jié)轉(zhuǎn)
借：固定資產(chǎn)清理 XXX元
貸：營業(yè)外收入 XXX元
出售固定資產(chǎn)增值稅稅率
1、自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;銷售價(jià)款*17%，除向個(gè)人銷售外，可以開專用發(fā)票。
(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)、自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售金額/(1+4%)*4%*50%。銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3、如果出售的固定資產(chǎn)是建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)征收營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(1)營業(yè)稅稅率5%：根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(2)城建稅：按營業(yè)稅的7%或5%、1%計(jì)算繳納。
(3)教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅的3%計(jì)算繳納。
4、如果出售的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)征收增值稅。
(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn));無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位;一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)同時(shí)，按增值稅計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。
-
個(gè)人開增值稅發(fā)票要交幾個(gè)點(diǎn)的稅
首先，需要明確的是，增值稅是一種按照貨物和服務(wù)的增值額計(jì)算的稅費(fèi)。以增值稅一般納稅人為例，最基本的稅率是13%，但是對于特殊行業(yè)，如文化、出版、醫(yī)療等，在政策上享有不同的稅率
-
加油站加油開增值稅發(fā)票需要什么
首先，為了正常獲得增值稅發(fā)票，消費(fèi)者在加油時(shí)需主動(dòng)要求加油站提供增值稅專用發(fā)票。在獲取發(fā)票時(shí)，消費(fèi)者應(yīng)當(dāng)核對票面信息無誤，包括開票日期、名稱、規(guī)格、金額等內(nèi)容。其次，消
-
增值稅體現(xiàn)在利潤表的哪里
對于企業(yè)的利潤表來說，增值稅通常體現(xiàn)在銷售收入中。如果是一般納稅人，那么企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，需要將增值稅金額計(jì)入到銷售收入中。而對于小規(guī)模納稅人來說，他們可以選
-
固定資產(chǎn)下賬怎么做賬
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)
-
增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理方法
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額①發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額
-
固定資產(chǎn)處置有哪些方式
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，全面發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，防止出現(xiàn)固定資產(chǎn)的積壓浪費(fèi)、流失和不必要的損耗等現(xiàn)象，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置
-
現(xiàn)金流量表中處置固定資產(chǎn)應(yīng)該是含稅價(jià)
現(xiàn)金流量表中處置固定資產(chǎn)應(yīng)該是含稅價(jià)，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。現(xiàn)金流量表中處置固定資產(chǎn)應(yīng)該是含稅價(jià)?現(xiàn)金流量表中處置固定資產(chǎn)是含稅價(jià)，現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括增值稅。現(xiàn)
-
違約金收入是否繳納增值稅
違約金收入是否繳納增值稅，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。違約金收入是否繳納增值稅判斷取得的違約金收入是否需要繳納增值稅，主要把握兩點(diǎn)，第一，交易發(fā)生，合同已經(jīng)履行;第二，銷售方向
-
增值稅16改13怎么算
增值稅16改13怎么算，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。增值稅16改13怎么算?在總價(jià)款不變的情況下，16%稅率價(jià)格二1/1十16%二0。86，13稅率價(jià)格二1/1十13%二0。88，差
-
受贈(zèng)固定資產(chǎn)可否計(jì)提折舊
受贈(zèng)固定資產(chǎn)可否計(jì)提折舊，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。受贈(zèng)固定資產(chǎn)可否計(jì)提折舊根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不能計(jì)提