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出售固定資產(chǎn)增值稅
“營改增”前后,一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅處理前后差異較大。增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別按適用稅率、征收率減按2%稅率或放棄減稅辦法征收增值稅。
出售固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).
出售固定資產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄
清理固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理 XXX元
累計(jì)折舊 XXX元
貸:固定資產(chǎn)--原值 XXX元
2、收到出售價(jià)格
借:銀行存款 XXX元
貸:固定資產(chǎn)清理 XXX元
3、繳納增值稅
借:固定資產(chǎn)清理 XXX元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 XXX元
4、結(jié)轉(zhuǎn)
借:固定資產(chǎn)清理 XXX元
貸:營業(yè)外收入 XXX元
出售固定資產(chǎn)增值稅稅率
1、自2009年1月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售價(jià)款*17%,除向個(gè)人銷售外,可以開專用發(fā)票。
(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)、自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售金額/(1+4%)*4%*50%。銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3、如果出售的固定資產(chǎn)是建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)征收營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(1)營業(yè)稅稅率5%:根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定,單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(2)城建稅:按營業(yè)稅的7%或5%、1%計(jì)算繳納。
(3)教育費(fèi)附加:按營業(yè)稅的3%計(jì)算繳納。
4、如果出售的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn),應(yīng)征收增值稅。
(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn));無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位;一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)同時(shí),按增值稅計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。
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個(gè)人開增值稅發(fā)票要交幾個(gè)點(diǎn)的稅
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加油站加油開增值稅發(fā)票需要什么
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固定資產(chǎn)下賬怎么做賬
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)
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增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理方法
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額①發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額
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固定資產(chǎn)處置有哪些方式
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,全面發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益,防止出現(xiàn)固定資產(chǎn)的積壓浪費(fèi)、流失和不必要的損耗等現(xiàn)象,必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置
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