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會計初級職稱職稱考試培訓

發表于:2021-12-10 12:30:11 分類:初級會計職稱培訓

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《經濟法基礎》強化學習:契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度

強化學習七、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

(一)契稅的計稅依據

1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣成交價格作為計稅依據。

2.土地使用權贈與、房屋贈與,由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。

3.土地使用權交換、房屋交換交換土地使用權、房屋的價格差額。

【特別掌握】 交換價格不相等的,由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅。

4.以劃撥方式取得的土地使用權,經批準轉讓房地產時,以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

(二)契稅的稅率比例稅率

(三)契稅應納稅額的計算

應納稅額=計稅依據x稅率

單項選擇題

◎根據契稅法律制度的規定,下列各項中,應繳納契稅的是( )。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權

B.企業受讓土地使用權

C.企業將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

【正確答案】:B

【答案解析】:契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的,不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等,均不屬于契稅的征收范圍。

多項選擇題

◎根據契稅的有關規定,下列各項中,征收機關可以參照市場價格核定契稅的計稅依據的有( )。

A.甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由

B.華僑馬某贈與家鄉某企業一幢樓房

C.小王出賣一套房子給小紅,因兩人私交甚好,所以成交價格明顯低于市場價格

D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓

【正確答案】:ABC

【答案解析】:本題考核契稅的計稅依據。選項C中私交甚好不屬于正當理由,應當核定計稅依據;選項D不征收契稅。

多項選擇題

◎甲企業將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙企業,乙企業辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙企業,當地契稅稅率3%,則下列說法正確的有( )。

A.乙企業繳納契稅0.84萬元

B.乙企業繳納契稅0.9萬元

C.丙企業繳納契稅0.9萬元

D.丙企業繳納契稅1.2萬元

【正確答案】:BD

【答案解析】:本題考核契稅的計算。乙企業按評估作價入股金額計算契稅=30x3%=0.9(萬元);丙企業按成交價格計算契稅=40x3%=1.2(萬元)。

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