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注冊會計師考試《審計》知識點：審計中符合性測試

知識點：審計中符合性測試

符合性測試一般采取的步驟有業(yè)務(wù)測試和功能測試兩類。

所謂業(yè)務(wù)測試指審查人員按業(yè)務(wù)的類型，對單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中應(yīng)予控制的業(yè)務(wù)是否按要求進(jìn)行了準(zhǔn)確無誤的控制；所謂功能測試是指對內(nèi)部控制功能進(jìn)行抽樣檢查，也即對業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的控制作用的發(fā)揮情況進(jìn)行檢測。

符合性測試通常采用的方法有：

觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財務(wù)部門觀察其報銷手續(xù)是否與規(guī)定相符等。

實驗法。審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù)，視倉庫管理部門有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點、計量、記賬等發(fā)貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。

檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準(zhǔn)人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無簽字則可以認(rèn)為該項內(nèi)部控制未予執(zhí)行。

符合性測試時應(yīng)采取抽查方式進(jìn)行，測試規(guī)模的大小可以由審查人員根據(jù)經(jīng)驗加以判斷決定。

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