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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十一章練習(xí)題：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

單項(xiàng)選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為150萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元、稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年6月30目將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，另需支付增值稅37．4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）5日，甲公司以賬面價(jià)值為80萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元（不含增值稅）的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)125萬(wàn)元。

（3）8日，甲公司向丁公司賒銷(xiāo)商品1萬(wàn)件，單位售價(jià)100元（不含增值稅），單位成本80元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為l個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品500件。

（4）10日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品0.5萬(wàn)件，單位售價(jià)100元（不含增值稅），單位成本80元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值58.5萬(wàn)元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（?。?。

A、390萬(wàn)元

B、290萬(wàn)元

C、190萬(wàn)元

D、340萬(wàn)元

2、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響額是（?。?。

A、37萬(wàn)元

B、77萬(wàn)元

C、49萬(wàn)元

D、55萬(wàn)元

1、【正確答案】C

【答案解析】甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100（資料2）+（100-10）（資料3）=190（萬(wàn)元）

2、【正確答案】A

【答案解析】上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響額=-20（資料1的財(cái)務(wù)費(fèi)用）+（100-80）（資料2）+（125-100x1.17）（資料2的重組利得）+（100-80-10+8-4+5）（資料3）+（0.5x100-0.5x80）（資料4）=37（萬(wàn)元）

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