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在建工程增值稅抵扣會計分錄

作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

原賬務(wù)處理：

借：在建工程

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：銀行存款-專項存款

轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

也就是說將原來抵扣的這部分進(jìn)項稅額從" 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額"科目轉(zhuǎn)出來，增加在建工程成本。

在建工程增值稅能否抵扣

可以抵扣.在最新的稅法中，符合進(jìn)項稅額抵扣條件的在建工程購進(jìn)的工程物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定：

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

原賬務(wù)處理：

借：在建工程-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：銀行存款-專項存款-轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

也就是說將原來抵扣的這部分進(jìn)項稅額從" 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額"科目轉(zhuǎn)出來，增加在建工程成本。

按照財稅36號等文件規(guī)定納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過 50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項稅額中抵扣。

上述分 2 年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

上述購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，應(yīng)該在購進(jìn)的當(dāng)月開始抵扣，即當(dāng)月抵扣其60%進(jìn)項稅額，第13個月抵扣剩余40%的進(jìn)項稅額。

納稅人購進(jìn)的貨物和服務(wù)，當(dāng)期沒有直接用于在建工程(例如計入原材料、工程物資等科目)，之后又用于不動產(chǎn)在建工程.如果購進(jìn)時全額抵扣過，轉(zhuǎn)用于允許抵扣的不動產(chǎn)項目時，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，計入"待抵扣進(jìn)項稅額"科目，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

以上就是在建工程增值稅抵扣會計分錄編制方法，大家都學(xué)會了嗎?稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施"營改增"地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。

以上就是關(guān)于合肥財務(wù)會計培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與會計培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。