預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險有哪些，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險有哪些?

企業(yè)期末大額的預(yù)收賬款，一般有兩種可能。一種是企業(yè)確實簽訂了預(yù)收款的合同，收到預(yù)收款，具體業(yè)務(wù)還沒有執(zhí)行;另一種是因為企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后，收到款項但沒有開具發(fā)票。

第一種情況，屬于合理的預(yù)收賬款，與真實業(yè)務(wù)一致，沒有涉稅風(fēng)險;

另一種情況下，需要從業(yè)務(wù)的實質(zhì)分別考慮會計、企業(yè)所得稅及增值稅的處理。

會計上是否確認(rèn)收入要考慮以下幾條：

1)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對出售的商品實施繼續(xù)控制權(quán);

3)收入的金額能可靠的計量;

4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠的計量;

會計上，符合以上條件的業(yè)務(wù)，預(yù)收款就應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入收入。

預(yù)收款銷售商品的，在發(fā)出商品時達(dá)到收入確認(rèn)的時點，預(yù)收款方式提供勞務(wù)服務(wù)的，勞務(wù)不跨期的，在勞務(wù)完成時達(dá)到收確認(rèn)的時點;勞務(wù)跨期的，按完工百分比法確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

企業(yè)所得稅法收入確認(rèn)的時點：

1)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對出售的商品實施繼續(xù)控制權(quán);

3)收入的金額能可靠的計量;

4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠的計量;

采取預(yù)收款銷售貨物的業(yè)務(wù)，滿足以上條件的，發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

采取預(yù)收款提供勞務(wù)的，勞務(wù)不跨期的，為勞務(wù)完成時確認(rèn)收入的實現(xiàn);勞務(wù)跨期的，按完工百分比法確認(rèn)收入的實現(xiàn);

通過以上對比，可以了解到按預(yù)收款銷售，會計確認(rèn)收入后，所得稅也會達(dá)到納稅義務(wù)時間，所以一般不會形成稅會差異。

增值稅收入的確認(rèn)時點：

采取預(yù)收款方式銷售貨物的，貨物發(fā)出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù);

采取預(yù)收款方式提供服務(wù)的，在服務(wù)過程中收到款項或合同約定收款的時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)的預(yù)收款的業(yè)務(wù)如果實際已發(fā)生，僅僅是因為沒有開具發(fā)票而將收款掛在預(yù)收賬款的，建議確認(rèn)收入，按規(guī)定申報增值稅及企業(yè)所得稅;

有的會員說我們沒有取得成本發(fā)票，沒有成本，確認(rèn)收入不是不匹配嗎?

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期發(fā)生的成本費用應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)，沒有取得發(fā)票的應(yīng)當(dāng)按合同金額暫估確認(rèn);

暫估確認(rèn)的成本費用，在企業(yè)所得稅匯算清繳完成前取得發(fā)票的，不需要進(jìn)行納稅調(diào)增，否則不允許在本期企業(yè)所得稅稅前扣除;

沒有取得的發(fā)票而調(diào)增的成本費用，在之后的5年內(nèi)取得的，可以通過專項申報的方式追補確認(rèn)在發(fā)生年度，也就是說發(fā)生年度的申報表要重新填寫申報。

預(yù)收賬款定義說明

預(yù)收賬款(Deposit received)是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

以上就是關(guān)于預(yù)收賬款掛賬的涉稅風(fēng)險有哪些的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對你有所幫助，更多與掛賬有關(guān)的文章，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。