土地增值稅預(yù)繳怎么算，關(guān)于增值稅的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

土地增值稅預(yù)繳怎么算

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）：一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：

1、一般計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/（1+11%）*土地增值稅預(yù)征率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/（1+5%）*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定計(jì)算增值額時(shí)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用（或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格），以及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等項(xiàng)目可以扣除。扣除項(xiàng)目的土地增值稅的籌劃應(yīng)該注意以下問(wèn)題： 

（一）扣除項(xiàng)目要按照稅法規(guī)定的內(nèi)容全面歸集，特別是那些分幾個(gè)項(xiàng)目先后開發(fā)的土地，在核定其已經(jīng)開發(fā)完項(xiàng)目的扣除項(xiàng)目時(shí)要包括分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的土地使用權(quán)取得費(fèi)用、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及除土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用外的其他房地產(chǎn)開發(fā)成本，以保證扣除項(xiàng)目的完整。 

（二）按照稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目中的開發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括職工工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等，這些費(fèi)用要與期間費(fèi)用區(qū)分開。由于期間費(fèi)用中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用是按照土地使用權(quán)取得費(fèi)用與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%作為扣除項(xiàng)目的，所以如果將開發(fā)間接費(fèi)用錯(cuò)誤地計(jì)入期間費(fèi)用可能會(huì)導(dǎo)致計(jì)算土地增值稅偏高。 

（三）在扣除項(xiàng)目中有一條只適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人的優(yōu)惠政策，即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)納稅人可按土地使用權(quán)取得費(fèi)用與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%予以扣除。依據(jù)此政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人對(duì)于項(xiàng)目是開發(fā)或是轉(zhuǎn)賣就應(yīng)該進(jìn)行比較，哪種方式獲得的利潤(rùn)最大，則采取哪種方式。

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