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問:所得稅費用由哪些計算方法?應(yīng)該如何計算?
答:所得稅費用的計算有兩種方法:
一種是倒擠的:
所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)
另一種是直接計算的:
所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
注意:此處有一個前提,就是不存在預(yù)期的稅率變動,如果存在預(yù)期的稅率變動則不能這樣直接計算。
結(jié)論:暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。
因為:
所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)
=(會計利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時性差異-應(yīng)納稅暫時性差異)×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時性差異×25%-應(yīng)納稅暫時性差異×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
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