會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅

答：數(shù)豆子溫馨提示您，基于會計的謹慎性原則，為了充分反映交易或事項發(fā)生后，對未來期間的計稅影響，除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)應盡可能地確認與所有的應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

（一）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎

一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額（即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額）。

負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異，因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應繳所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

確認應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，相關的所得稅影響應作為利潤表中所得稅費用的組成部分；與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的，其所得稅影響應減少所有者權(quán)益；與企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的，遞延所得稅影響應調(diào)整購買日應確認的商譽或是計入合并當期損益的金額。

如何理解暫時性差異和遞延所得稅，相信您看完本篇文章應該有了一個么明確的答案，關于會計人眼中的暫時性差異和遞延所得稅，您可以結(jié)合相關的案例或是考題，以便更好的理解這兩個含義。