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會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅

  • 發(fā)表于:2021-02-02 10:01:09
  • 分類:會計實務
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會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅

答:數(shù)豆子溫馨提示您,基于會計的謹慎性原則,為了充分反映交易或事項發(fā)生后,對未來期間的計稅影響,除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)應盡可能地確認與所有的應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:

(一)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額,而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎,該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要繳稅,產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

(二)負債的賬面價值小于其計稅基礎

一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出,而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異,本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。

負債的賬面價值小于其計稅基礎,則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù),即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增,增加應納稅所得額和應繳所得稅金額,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,應確認相關的遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異,因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應繳所得稅,導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出,在其發(fā)生當期,構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務,應作為負債確認。

確認應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時,交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的,相關的所得稅影響應作為利潤表中所得稅費用的組成部分;與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的,其所得稅影響應減少所有者權(quán)益;與企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的,遞延所得稅影響應調(diào)整購買日應確認的商譽或是計入合并當期損益的金額。

如何理解暫時性差異和遞延所得稅,相信您看完本篇文章應該有了一個么明確的答案,關于會計人眼中的暫時性差異和遞延所得稅,您可以結(jié)合相關的案例或是考題,以便更好的理解這兩個含義。

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