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企業未實際列支的教育經費是否需要納稅調整

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企業未實際列支的教育經費是否需要納稅調整,財務人員經常會遇到此類問題,下面由數豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。

企業未實際列支的教育經費是否需要納稅調整

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定:第四十二條 除國務院財政,稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

請看以下示例:

假設我單位今年按2.5%準予扣除的教育經費為100萬元,實際計提100萬元,列支80萬元,20萬元掛應付職工薪酬----教育經費,這20萬元是否需要納稅調整,如果需要納稅調增,假設明年同樣準予扣除100萬元,實際計提100萬元,實際支付120萬元。這20萬元是否可以納稅調減?

如果貴公司2012年度實際發生額80萬元不超過工資薪金總額2.5%即100萬元,2012稅前可扣除的職工教育經費為80萬元,多計提的20萬元進行納稅調增;2013年實際發生120萬元超過工資薪金總額2.5%即100萬元,2013稅前可扣除的職工教育經費為100萬元,超過的20萬元可以結轉至2014年及以后年度扣除。如2014年實際發生額80萬元,工資薪金總額2.5%即90萬元,稅前可扣除的職工教育經費為90(80+10)萬元;剩余10萬元繼續往后結轉。

企業職工教育培訓經費列支范圍

按照規定,企業職工教育培訓經費列支范圍包括:

(1)上崗和轉崗培訓;

(2)各類崗位適應性培訓;

(3)崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

(4)專業技術人員繼續教育;

(5)特種作業人員培訓;

(6)企業組織的職工外送培訓的經費支出;

(7)職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

(8)購置教學設備與設施;

(9)職工崗位自學成材獎勵費用;

(10)職工教育培訓管理費用;

(11)有關職工教育的其他開支。

其中第6項職工外送培訓的經費支出,包括異地的培訓所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等

企業未實際列支的教育經費是否需要納稅調整,通過小編的舉例介紹,相信大家已經明白了企業未實際列支的教育經費是否需要納稅調整,怎么做納稅調整。數豆子,你身邊的財會專家。

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