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分公司使用總公司車輛的費用能入帳嗎

  • 發(fā)表于:2021-03-23 11:06:09
  • 分類:會計實務
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分公司使用總公司車輛的費用能入帳嗎?

答:國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》 (國稅發(fā)〔1993〕M9號)第七條規(guī)定,服務業(yè),是指利用設備、工具、 場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。本稅目的征收范圍包括:代 理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。

租賃業(yè),是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等 轉讓他人使用的業(yè)務。

因此,總公司將車輛給分公司使用,車輛未辦理過戶手續(xù),分公司 屬于無租使用車輛。

由于總公司、分公司為不同的納稅人單位,且為關 聯(lián)方,其交易定價應符合獨立交易原則。總公司雖未取得租金收入,但 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理 法》)第三十六條的規(guī)定,企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生 產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,應當按照獨立企 業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收人或者所得額 的,稅務機關有權進行合理調整。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關 的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計 算應納稅所得額時扣除。因此,該車輛用于分公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動,其發(fā)生的修理費、汽油費準予稅前扣除。

分公司使用總公司車輛的費用能入帳嗎?相關閱讀拓展:總公司與分公司之間管理費如何做賬?

這要看二級公司之間的關系。

(1)如果都是獨立法人主體,那么上交管理費就應屬于利潤分配范疇。

分公司:借:利潤分配_上交上級公司管理費

貸:銀行存款,或內部往來

上級公司做相反的會計科目。

(2)如果分公司屬非法人企業(yè),只是上級公司的全資的分支機構,雖然核算形式上是相對獨立的,而非獨立的核算單位

分公司:

借:管理費用----上交上級管理費

貸:銀行存款或內部往來

上級公司:

借:銀行存款

借:管理費用----下級上交管理費用 (負數(shù)填列)

最后全公司報表合并后,內部收取或上交的管理費對應明細抵銷掉。不影響全公司對外披露會計信息的真實性,也不影響納稅。

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