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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的理解

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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的理解,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。

遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時(shí)性差異與遞延所得稅的對(duì)應(yīng)關(guān)系:

資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;

資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);

負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);

負(fù)債的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;

遞延所得稅負(fù)債增加,所得稅費(fèi)用增加。

處理為:

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)增加,所得稅費(fèi)用減少。

處理為:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn),借方表示增加,貸方表示減少,增加時(shí)貸方對(duì)應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用,貸記所得稅費(fèi)用屬于費(fèi)用的減少,企業(yè)損失的減少;遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目,貸方表示增加,借方表示減少,增加時(shí)借方對(duì)應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用,借記所得稅費(fèi)用表示損失的增加。

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