營(yíng)改增后購(gòu)入投資性房產(chǎn)的增值稅怎么處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

營(yíng)改增后購(gòu)入投資性房產(chǎn)的增值稅怎么處理

答：根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)注意：

1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照 3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注意：這里的取得，包含“租入”“取得政府部門特許”的各種形式取得。

2、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)。單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、預(yù)繳稅款的計(jì)算。出租不動(dòng)產(chǎn)稅率為11%，征收率為5%，預(yù)繳稅款如下：

(1)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

(2)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

案例：山東的甲公司(增值稅一般納稅人)2015年6月30日購(gòu)買了山西的一幢商務(wù)樓，當(dāng)天即對(duì)外出租。該資產(chǎn)的買價(jià)為3000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，預(yù)計(jì)殘值為21萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司采用直線法提取折舊。該辦公樓的年租金為400萬(wàn)元，租期10年，合同約定租金年末結(jié)清。采用成本模式計(jì)量。2016年末商務(wù)樓的可收回金額為2330萬(wàn)元，假定出租該房產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，2016 年12月公司其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額為25 萬(wàn)元。做出2015至2017年的分錄。

解析：(單位萬(wàn)元)

1、2015年財(cái)稅處理：

投資性房地產(chǎn)的入賬成本=3000+20=3020

攤銷額=[3020-(21-1)]÷40×6/12=37.5

收取租金：

借：銀行存款　　　　　200

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　200

提取當(dāng)年折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本　　 　37.5

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　 37.5

計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　 　10(200×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　 　10

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