實(shí)際利潤(rùn)額怎么算，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

【問(wèn)題】

實(shí)際利潤(rùn)額怎么算？

【答案】

實(shí)際利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用-稅金-所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕635號(hào))，其中明確：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第四行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說(shuō)明第五條第三項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第四行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。”

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如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實(shí)際利潤(rùn)額”概念？

在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”是有定義的。

《企業(yè)所得稅法》第5條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，“應(yīng)納稅所得額”首先是一個(gè)年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第128條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”概念主要在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中使用。

此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定，對(duì)定率征收企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅所得率，由企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計(jì)算稅額。因此，“應(yīng)納稅所得額”概念也適用于定率征收企業(yè)在預(yù)繳與年度納稅申報(bào)時(shí)使用。

由于上述情況，在相關(guān)政策與管理文件中有時(shí)表述為“應(yīng)納稅所得額”，有時(shí)表述為“實(shí)際利潤(rùn)額或者應(yīng)納稅所得額”。

企業(yè)所得稅季報(bào)實(shí)際利潤(rùn)額欄怎么填寫(xiě)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]635號(hào))規(guī)定：“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定：填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日；填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù)。

綜上，企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)，“實(shí)際利潤(rùn)額”對(duì)應(yīng)的本期金額列填寫(xiě)本季度的利潤(rùn)額，“累計(jì)金額”列填寫(xiě)本年1月1日至本季度最后一日的累計(jì)數(shù)。