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職工教育經費和工會經費如何計提

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職工教育經費和工會經費如何計提

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》【國務院令第512號】第四十一條規定:企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。同時第四十二條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據上述文件規定,如果公司未撥繳工會經費,不得在企業所得稅前扣除工會經費。而職工教育經費實際發生數不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

工會經費與教育經費計提分錄?

新會計準則規定,工會經費、職工教育費不用再計提了。開支時直接列支,計入當期費用即可。

企業所得稅匯算清繳時,按全年的額度進行計算調整。超支部分可以遞延到下一年度扣除。

計提分錄:

借:管理費用【或生產成本、銷售費用、制造費用、在建工程等】---工會經費

管理費用【或生產成本、銷售費用、制造費用、在建工程等】---職工教育經費

貸:應付職工薪酬-工會經費

-職工教育經費

實際支出:

借:應付職工薪酬-工會經費

-職工教育經費

貸:銀行存款【或庫存現金】

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