《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道,每年進(jìn)入12月份,就意味著財(cái)務(wù)工作最繁忙的季節(jié)到了。

一年的帳要塵埃落定，財(cái)務(wù)人員要清理賬目、庫存盤點(diǎn)、調(diào)賬、年終結(jié)賬、年度報(bào)表，為本年度匯算清繳做準(zhǔn)備。

年終關(guān)賬、結(jié)賬應(yīng)首先確認(rèn)收入總額：

一、視同銷售行為：

又稱“視同銷售貨物行為”,意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。

1、稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售;

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局2005年11月28日，財(cái)稅（2005）165號(hào)文件：

(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

(二)對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

2、銷售收入確認(rèn)：

①銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)；

②沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格；

二、包裝物收入：

稅法規(guī)定：

1、企業(yè)因銷售商品而出租包裝物取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)位費(fèi)用，一并計(jì)入銷售額中，計(jì)算交納增值稅；

2、企業(yè)因銷售商品除酒類以外而出租包裝物所收取的押金，不征收增值稅，但是，對(duì)于逾期未收回包裝物而不再退回的押金，應(yīng)當(dāng)按照所包裝商品適用的增值稅稅率計(jì)算交納增值稅。這里，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以一年為限，超過1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額計(jì)算交納增值稅。

3、如果企業(yè)在銷售貨物的同時(shí)，同時(shí)出租包裝物，收取的包裝物租金其實(shí)是企業(yè)銷售貨物的價(jià)外收入，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

4、企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。

三、在建工程試運(yùn)營收入：

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中第三十一條 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。

企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》相關(guān)規(guī)定，試運(yùn)行產(chǎn)生的收入成本應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)所得稅匯算清繳。

2021年財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》：對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出。這里試運(yùn)行產(chǎn)生的收入成本明確計(jì)入當(dāng)期損益，產(chǎn)出的產(chǎn)品則作為存貨或其他資產(chǎn)核算。該解釋自2022年1月1日起執(zhí)行。

同時(shí)規(guī)定：如果以前年度試運(yùn)行收入已經(jīng)沖減了固定資產(chǎn)成本的，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

四、超過一年以上的建筑．安裝，裝配工程的勞務(wù)收入

建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)．持續(xù)時(shí)間超過一年的．應(yīng)按已完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

全年會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)，是進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳期間填寫各方面數(shù)據(jù)的依據(jù)，也是股東對(duì)企業(yè)管理層考核的依據(jù)。