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個(gè)人房屋出租怎樣交稅

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個(gè)人房屋出租需要怎么交稅?

聽說小B 在XX小學(xué)附近的住房租出去了,租給了李大媽,李大媽用那房子來給自己的小孫子上學(xué)時(shí)住,一個(gè)月2500元,小B最近在忙著了解這件事的涉稅事宜......

我們來看一下,根據(jù)稅法規(guī)定,就小B出租自有住房給個(gè)人自住用會(huì)涉及到哪些稅種,分別按哪個(gè)稅率交稅呢?

首先,小B何李大媽會(huì)簽訂房屋租賃合同,約定房屋押金、租期、租金以及雙方的責(zé)任和義務(wù),李大媽在簽訂合同有權(quán)要求查看房屋權(quán)屬證明文件,比如房產(chǎn)證,土地證,或者租賃協(xié)議(如果小B是二房東的話),房屋租賃合同的簽訂就會(huì)涉及到印花稅

印花稅屬于行為稅,簡(jiǎn)單說來就是發(fā)生相對(duì)應(yīng)的行為才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù),比如簽訂購(gòu)銷合同、技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同......等等13類經(jīng)濟(jì)行為。

房屋租賃合同屬于印花稅的征稅稅目。對(duì)應(yīng)的稅率是1‰如果合同載定的金額為2500元,那么小B每月應(yīng)繳印花稅:2500*1‰=2.5(元)

但是,根據(jù)(財(cái)稅【2008】24號(hào))文件規(guī)定:自2008年3月1日起,對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

其次,自2016年5月1日起營(yíng)改增后,經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)由繳納營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅,個(gè)人出租住房應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算。如果合同載定的是含增值稅金額,需要把增值稅先剔除:2500/(1+5%)=2380.95,小B該繳納的增值稅為:2380.95*1.5%=35.71(元)

如果合同載定的是不含增值稅金額,小B該繳納的增值稅為:2500*1.5%=37.5(元)

以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的一稅兩費(fèi)(城市建設(shè)維護(hù)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%)分別為:35.71*(7%+3%+2%)=4.29(元)

37.5*(7%+3%+2%)=4.5(元)

再次,因?yàn)槌鲎庾》窟@件事情給小B帶來了現(xiàn)金收入,對(duì)于這種情況,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,是需要繳納個(gè)人所得稅的,財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率,自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算如下:

合同載定金額含增值稅,同樣需要剔除增值稅,2380.95*10%=238.10(元)

合同載定金額不含增值稅,2500*10%=250(元)

最后,小B因?yàn)槌鲎庾杂凶》慨a(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務(wù),需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩種:從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征,在這個(gè)例子中采用從租計(jì)征的方式,同時(shí),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,自2008年3月1日起,對(duì)于個(gè)人出租住房不區(qū)分用途,均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅:

合同載定金額含增值稅,同樣需要剔除增值稅,2380.95*4%=95.24(元)

合同載定金額不含增值稅,2500*4%=100(元)

所以,小B出租自己的住房給李大媽自己住所需要交的稅分別如下:

印花稅:免征

增值稅:35.71或37.5元

一稅兩費(fèi):4.29或者4.5元

個(gè)人所得稅:238.10或2500元

房產(chǎn)稅:95.24或100元

總計(jì):373.34或392元

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