稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。

虧損彌補：

根據(jù)我國稅法有關規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅;當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

解釋：補虧的規(guī)定主要有三點：

(1)按照稅法調整后的虧損額;(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷;(3)先虧先補，后虧后補。

虧損彌補的法規(guī)：

(一)合伙企業(yè)虧損合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 (摘自財稅〔2008〕159號《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》第五條) (二)技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。 (摘自國稅函〔2009〕98號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》第八條) (三)跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調查的管理要求上述承擔有限功能和風險的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到準備同期資料的標準，均應在虧損發(fā)生年度準備同期資料及其他相關資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務機關。

虧損彌補期限：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

虧損彌補前可以享受所得稅優(yōu)惠政策嗎?

關于小規(guī)模年報是先彌補虧損還是先享受微企的所得稅優(yōu)惠?中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠是針對應納稅所得額而言的，因此。小規(guī)模申報應先彌補虧損，再享受所得稅優(yōu)惠。