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首先固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提的減值后期不得轉(zhuǎn)回。
1、計提的減值準備為資產(chǎn)的可回收金額低于資產(chǎn)賬面價值的那部分金額：
固定資產(chǎn)賬面價值=原件-累計折舊-減值準備
無形資產(chǎn)賬面價值=原件-累計攤銷-減值準備
分錄：借：資產(chǎn)減值損失
貸：**資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備
資產(chǎn)減值損失屬于費用類科目，資產(chǎn)減少，費用增加。資產(chǎn)減值準備屬于資產(chǎn)備抵類科明，表示資產(chǎn)減少。
2、一般，當資產(chǎn)存在減值跡象時，才做減值測試，但是以下幾類無論是否發(fā)生減值跡象，每年都要做減值測試：
企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、正在研發(fā)的無形資產(chǎn)、存貨。
所謂減值跡象就是資產(chǎn)的市場價下降、外部環(huán)境變化對企業(yè)的資產(chǎn)有不利影響、市場利率上升，資產(chǎn)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降、有事實證明資產(chǎn)已陳舊或被閑置。
3、資產(chǎn)一旦發(fā)生減值損失后，其預計凈殘值、攤銷年限、折舊方法都要重新計算。
4、資產(chǎn)可回收金額
資產(chǎn)可回收金額實質(zhì)上就是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價值（企業(yè)決定轉(zhuǎn)讓）或者使用價值（企業(yè)決定繼續(xù)使用）。
轉(zhuǎn)讓價值就是資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的余額；使用價值就是資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。兩者取較高者。
只要有一項高于賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。
一般使用價值的可靠性相對較低些，計算復雜些，如果使用價值不能非常可靠的確定，就直接用公允價值減去處置后的凈額作為可回收金額；如果轉(zhuǎn)讓價值不能確定，也可以使用使用價值作為可回收金額。
5、持有待售的資產(chǎn)，基本無現(xiàn)金流量，直接以轉(zhuǎn)讓價值作為可回收金額。
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