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小規(guī)模旅游行業(yè)差額如何申報(bào)納稅？

差額開具專用發(fā)票

接上例,A企業(yè)當(dāng)月取得的159萬元收入通過通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票.本月可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為53萬元.

相關(guān)政策

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

報(bào)表填寫

(一)本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào)

本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào)與示例一一致.

(二)銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào):

主要區(qū)別在于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)的填報(bào)方式.

由于此筆業(yè)務(wù)是通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票,通過錄入含稅銷售額159萬(或含稅評估額)和扣除額53萬,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額.銷項(xiàng)稅額=(159-53)÷1.06×0.06=6萬元,不含稅金額應(yīng)為159-6=153萬,稅率用***代替.

該張專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關(guān)系,因此應(yīng)通過本月"合計(jì)銷售額"與"開具其他發(fā)票銷售額"、"未開具發(fā)票銷售額"金額的差去計(jì)算得出本期應(yīng)填寫的"專用發(fā)票的銷售額"與"銷項(xiàng)稅".在本例中開具其他發(fā)票銷售額與未開具發(fā)票銷售額金額合計(jì)為0.

1.將本月合計(jì)不含稅銷售額150萬、銷項(xiàng)稅額9萬以及價(jià)稅合計(jì)數(shù)159萬分別填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第9、10、11列.

2.通過本月合計(jì)銷售額還原計(jì)算得出的專用發(fā)票銷售額150萬與稅額9萬分別填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第1、2列.

3.將扣除項(xiàng)目金額53萬填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第12列.

4.計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6萬填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第14列.本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6萬.

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