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注冊會計師考試《稅法》知識點：會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額

會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別：

（1）企業(yè)的會計利潤總額是企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則或者會計制度的規(guī)定，按照會計的核算方法計算出來的。具體的計算公式如下：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

（2）應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按照稅法的核算方法計算出來的所得額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。計算方法分為以下兩種：

①直接計算法

在直接計算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損

②間接計算法

在間接計算法下，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系：

（1）會計利潤總額是計算公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。

（2）使用間接法計算應(yīng)納稅所得額時，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。

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